Donación de participaciones de padres a hijos

Cómo se hace una donación de participaciones sociales a hijos

La sucesión en la empresa familiar es uno de los temas más controvertidos y qué más problemas causa, incluso puede suponer la venta de la empresa o su desaparición. En este post nos vamos a centrar en una de las formas de sucesión empresarial que es la donación de participaciones de padres a hijos.

¿Qué es la transmisión empresarial?

Se puede definir la transmisión empresarial como el proceso por el que el propietario o los propietarios de una empresa la venden o la donan a un tercero o a un familiar, de manera que la actividad continúe.

¿Qué diferencia hay entre una donación y una venta?

Básicamente, la donación es una operación en la que se transmiten las acciones o participaciones de una empresa por parte del propietario, generalmente, a sus hijos. La entrega se realiza, casi, sin ningún coste si se cumplen una serie de requisitos, que veremos en el siguiente apartado.

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En la venta, sin embargo, se transmiten las acciones o participaciones a un tercero a cambio de dinero. El comprador es alguien ajeno a la empresa: un competidor, un proveedor, un cliente, un fondo de inversión o los propios trabajadores de la empresa, entre otros.

¿Qué requisitos se deben cumplir para que la donación de participaciones de padres a hijos tenga coste casi cero?

Los requisitos para que no haya problemas fiscales y se pueda hacer la donación de participaciones de padres a hijos con un coste casi cero desde el punto de vista fiscal, son los siguientes:

  • El donante de las acciones o participaciones debe ser mayor de 65 años.
  • En el caso en que el donante realice funciones de dirección, dejará de ejercerlas y de percibir una remuneración por ese ejercicio. Sin embargo, el donante podrá formar parte del consejo de administración de la empresa como vocal.
  • El donatario debe mantener las participaciones donadas y tener derechos a la exención del Impuesto sobre el Patrimonio durante los diez años siguientes a la transmisión. El plazo se empieza a contar desde que se realiza la escritura de donación ante Notario.
  • El donatario (hijo) debe tener su residencia fiscal en España.
  • La actividad de la empresa no debe ser la gestión de un patrimonio inmobiliario. Se entiende por gestión de patrimonio inmobiliario cuando más de la mitad del activo de la entidad está constituido por valores, o cuando más de la mitad del activo no está afecto a actividades económicas.
  • La participación de los donatarios en la empresa debe de ser de menos del 5% de forma individual una vez hecha la donación de participaciones de padres a hijos.
  • Los hijos deberán ejercer funciones de dirección en la entidad y percibir una remuneración que representen más del 50% de la totalidad de los rendimientos empresariales, profesionales y de trabajo personal.

¿Cómo funciona la fiscalidad de la donación de participaciones de padres a hijos?

Debemos tener en cuenta que la fiscalidad de estas operaciones depende de cada comunidad autónoma. En Madrid, por ejemplo, aunque la donación de participaciones de padres a hijos está gravada por el Impuesto de Sucesiones y Donaciones tiene una bonificación del 99% sobre la cuota resultante, esto significa que el coste fiscal de la donación es muy reducido.

Sin embargo, no podemos olvidar que en otras comunidades autónomas la bonificación es menor o no existe, por lo que el coste fiscal de la operación aumenta.

La operación además no tiene ningún coste fiscal para los donantes puesto que la plusvalía se transmite a los hijos en el caso en que quieran vender sus participaciones o acciones en el futuro.

En este sentido, la ley del IRPF establece lo siguiente en el artículo 33.3 c): “se estima que no existe ganancia o pérdida patrimonial en las transmisiones lucrativas de empresas o participaciones a las que se refiere el artículo 20.6 de la LISD.” Por lo tanto si la donación tiene una exención del 99% para los hijos por cumplir los requisitos que hemos visto, los donantes (padres) no tributarán en el IRPF porque se entiende que no existe una alteración patrimonial.

¿Qué pasos hay que seguir para la donación de participaciones de padres a hijos?

En general, los pasos a seguir para realizar una donación de acciones de la empresa familiar de padres a hijos son los siguientes:

  • Análisis de la operación por parte de una consultoría empresarial para ver si se cumplen los requisitos legales y cuál es la fiscalidad de la operación.
  • Preparación de la escritura de donación.
  • Firma de la escritura ante Notario.
  • Liquidación de impuestos.

El análisis de la operación es uno de los puntos más importantes porque se debe ver la viabilidad de la donación de participaciones sociales a hijos y el coste fiscal de la operación, para evitar sorpresas o que el importe a pagar por los impuestos sea elevado.



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