El ejercicio 2026 llega con novedades relevantes en materia fiscal y contable que afectarán tanto a pymes como a empresas con mayores volúmenes de actividad. Algunas de estas actualizaciones ya han comenzado a aplicarse en 2025 y tendrán impacto directo en las liquidaciones y obligaciones formales del próximo año, mientras que otras empezarán a notarse en campañas concretas como la Renta 2026.
A continuación, se recogen los principales cambios que conviene considerar para planificar adecuadamente el cierre contable y la gestión tributaria.
Nuevo tipo impositivo del 24% para empresas de reducida dimensión
Una de las novedades más relevantes es la aplicación del tipo impositivo reducido del 24 % en el Impuesto sobre Sociedades para las entidades de menor dimensión, aplicable a los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2025. Este tipo sustituye al tipo general del 25 % y supone una reducción impositiva para las empresas que cumplan los requisitos cuantitativos de cifra de negocios establecidos en la LIS (Ley sobre el Impuesto de Sociedades).
Este cambio afecta a la planificación financiera del ejercicio, al cálculo de pagos fraccionados y a los ajustes de cierre. Con ello, será necesario revisar previsiones y regularizaciones para garantizar que la liquidación del impuesto refleja correctamente el nuevo tipo aplicable.
Aparte, se ha de revisar previsiones, regularizaciones y ajustes de cierre para garantizar que la liquidación refleje correctamente el nuevo tipo aplicable.
Reserva de capitalización: incremento al 20% y posibles porcentajes superiores
La reserva de capitalización, un incentivo fiscal destinado a reforzar la solvencia de las empresas mediante el incremento de fondos propios aumenta su porcentaje de reducción del 15 % al 20 %.
Para beneficiarse de esta reducción en la base imponible, la empresa debe dotar la correspondiente reserva indisponible y mantener el incremento de fondos propios durante cinco años.
Además, el marco fiscal prevé porcentajes de reducción superiores cuando la empresa incremente su plantilla media durante el ejercicio, combinando así el refuerzo financiero con el estímulo al empleo.
Esta combinación convierte la reserva de capitalización en un instrumento especialmente útil para empresas que estén en fase de expansión o que estén reforzando sus estructuras financieras.
Renta: obligación de declarar para solicitantes o beneficiarios de prestaciones por desempleo
A partir del ejercicio 2025, cuya declaración se presentará en la Campaña de Renta 2026, deberán presentar declaración del IRPF todas las personas que hayan solicitado o percibido prestaciones por desempleo, con independencia de la cuantía o de que anteriormente no estuvieran obligadas a declarar.
Esta modificación amplía notablemente el número de contribuyentes obligados y exige una comunicación clara para evitar omisiones involuntarias o incumplimientos derivados del desconocimiento.
La medida tiene un impacto directo en la campaña 2026, por lo que será importante difundirla adecuadamente para evitar omisiones involuntarias.
Verifactu: adhesión voluntaria al SII como alternativa en 2026 y 2027
Aunque el marco técnico de Verifactu comenzó a desarrollarse en 2025, su entrada en vigor obligatoria ha sido pospuesta a 2027. Aún así, no todas las empresas están obligadas a incorporarse de inmediato.
Paralelamente, la normativa sigue permitiendo que cualquier empresario o profesional pueda acogerse voluntariamente al Suministro Inmediato de Información (SII), opción especialmente útil ahora que Verifactu se retrasa.
Esta opción voluntaria se solicita mediante el modelo 036, marcando las casillas habilitadas para el SII (143 y 532), y surte efecto desde el período de liquidación siguiente.
Una vez incorporada, la empresa deberá remitir electrónicamente los registros de facturación emitida y recibida a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria.
La adhesión al SII puede ser especialmente interesante para empresas que quieran sincronizar su transición al futuro marco Verifactu de cara a los plazos de 2027, estandarizar procesos o avanzar en digitalización antes de que los cambios resulten obligatorios.
Preparación y revisión interna ante los cambios de 2026
La entrada en vigor de estas novedades exige que las empresas revisen sus políticas fiscales y contables para garantizar que los procesos internos se ajustan al nuevo escenario normativo.
Una planificación adecuada permitirá que las organizaciones afronten el ejercicio con seguridad y minimicen riesgos derivados de la falta de actualización.
Desde el área fiscal y contable de LEIALTA acompañamos a empresas y profesionales en la interpretación y aplicación de estas novedades, ayudando a revisar cierres, optimizar incentivos y adaptar los procesos internos para cumplir con el marco normativo de 2026 con rigor y tranquilidad.
| Aspecto fiscal-contable | Estado actual | Ámbito de aplicación | Relevancia para 2026 |
| Tipo IS 24% ERD | Vigente desde 2025 | Empresas de reducida dimensión | Afecta a liquidaciones 2026 |
| Reserva de capitalización 20% | Incremento vigente | Entidades con fondos propios estables | Mayor ventaja fiscal en 2026 |
| Obligación Renta desempleo | Nueva obligación 2025 | Personas con prestaciones | Incide en la campaña 2026 |
| SII voluntario (Verifactu) | Adhesión posible mediante 036 | Empresarios y profesionales | Preparación para futuro obligatorio |
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