El mes de julio suele estar especialmente marcado en el calendario financiero de las empresas. Para muchas sociedades cuyo ejercicio coincide con el año natural, es el periodo en el que se presenta el Impuesto sobre Sociedades, además de otras obligaciones periódicas vinculadas al cierre del trimestre.
Sin embargo, este momento del año no solo concentra obligaciones fiscales relevantes. También es un momento idóneo para revisar la evolución del negocio, anticipar posibles desviaciones y preparar con mayor seguridad el segundo semestre del año.
Más allá del cumplimiento fiscal, revisar la información contable y fiscal de la compañía nos ofrece una oportunidad muy valiosa. Dado que refleja correctamente la realidad del negocio, nos permite ver si existen riesgos, desviaciones u cuestiones que conviene abordar antes del cierre anual.
En este sentido, realizar una revisión contable y fiscal a mitad de año permite a las empresas tomar decisiones con más información, corregir posibles errores y planificar mejor aspectos clave como la tesorería, las inversiones, la financiación, la deducibilidad de determinados gastos o la aplicación de incentivos fiscales.
¿Por qué julio es un buen momento para revisar la situación contable y fiscal?
Aunque el cierre formal del ejercicio se produce habitualmente a final de año, julio permite disponer ya de una visión suficientemente representativa de la evolución de la empresa. En muchos casos, los datos del primer semestre ayudan a detectar si los resultados están alineados con los objetivos previstos o si es necesario introducir ajustes de cara a los próximos meses.
Esta revisión es especialmente relevante en empresas en crecimiento, compañías con estructuras societarias más complejas, negocios con inventario, grupos empresariales, sociedades con operaciones vinculadas o empresas que estén valorando nuevas inversiones, financiación o reorganizaciones internas.
El objetivo no es únicamente preparar correctamente los impuestos, sino utilizar la información contable y fiscal como una herramienta de gestión.
Aspectos contables que conviene revisar
Una primera revisión debería centrarse en comprobar la coherencia de las principales cuentas contables y su correspondencia con las obligaciones fiscales ya presentadas.
Entre los puntos más importantes, conviene revisar:
- Las cuentas relacionadas con IVA, retenciones, pagos a cuenta e Impuesto sobre Sociedades.
- La correcta conciliación de bancos, caja, líneas de crédito y deuda.
- Los saldos pendientes de clientes y proveedores.
- La existencia de partidas pendientes de aplicación o importes sin identificar.
- La correcta periodificación de ingresos y gastos.
- La coherencia entre contabilidad, modelos fiscales y documentación soporte.
Este análisis ayuda a detectar posibles descuadres antes de que se acumulen de cara al cierre anual.
Inmovilizado, amortizaciones e inversiones
Otro punto relevante es la revisión del inmovilizado de la empresa. Es importante comprobar que los activos están correctamente registrados, que se distingue adecuadamente entre inmovilizado en curso y activos ya en funcionamiento y que las amortizaciones se están aplicando de forma coherente.
También conviene analizar si determinados gastos debieran haberse contabilizado como mayor valor del activo, especialmente cuando suponen una mejora, ampliación de vida útil o aumento de capacidad productiva.
Esta revisión puede tener un impacto directo tanto en el resultado contable como en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades.
Inventarios, clientes y proveedores
En empresas con existencias, el inventario debe reflejar de forma fiel la situación real del negocio. No basta con estimaciones generales: es necesario contar con una identificación clara de los elementos, una valoración adecuada y documentación suficiente en caso de deterioros.
Del mismo modo, la revisión de clientes y proveedores permite detectar saldos antiguos, facturas pendientes, créditos de dudoso cobro o diferencias entre la contabilidad y la realidad operativa de la compañía.
En este punto, también es importante prestar atención a las operaciones con partes vinculadas, especialmente en grupos empresariales o sociedades con relaciones económicas recurrentes entre empresas del mismo entorno.
Gastos deducibles y ajustes fiscales
Uno de los aspectos más sensibles en cualquier revisión fiscal es la deducibilidad de los gastos. Que un gasto esté contabilizado no significa necesariamente que sea fiscalmente deducible.
Para que un gasto pueda tener efectos fiscales, debe estar justificado, correctamente contabilizado, imputado al ejercicio que corresponda y relacionado con la actividad económica de la empresa.
Además, existen partidas que pueden exigir ajustes específicos, como determinados gastos financieros, sanciones, donativos, deterioros o retribuciones de administradores. En este último caso, conviene revisar que la remuneración esté correctamente prevista y aprobada cuando resulte necesario para sostener su deducibilidad fiscal.
Planificación del Impuesto sobre Sociedades
La presentación del Impuesto sobre Sociedades no debería abordarse como un trámite aislado. Su correcta preparación requiere revisar con antelación diferentes elementos que pueden influir en la tributación de la empresa.
Entre ellos, destacan:
- La compensación de bases imponibles negativas.
- La aplicación de reservas.
- Las deducciones por I+D+i, creación de empleo, inversiones o donativos.
- Los criterios de amortización.
- Los gastos no deducibles.
- Las operaciones vinculadas.
- La posible existencia de incentivos fiscales aplicables.
Analizar estos aspectos con tiempo permite evitar errores, reducir riesgos y aprovechar correctamente las opciones previstas por la normativa.
Tesorería y toma de decisiones para el segundo semestre
La revisión contable y fiscal también debe servir para mirar hacia adelante. Una empresa puede estar generando ingresos y, aun así, tener tensiones de tesorería si no ha previsto correctamente sus obligaciones fiscales, vencimientos de deuda, pagos a proveedores o necesidades de inversión.
Por eso, julio es un buen momento para plantearse algunas preguntas:
- ¿La empresa está cumpliendo sus objetivos de rentabilidad?
- ¿Existen desviaciones relevantes en costes o márgenes?
- ¿La tesorería soportará las decisiones previstas para el segundo semestre?
- ¿Hay gastos, inversiones o incentivos fiscales que conviene planificar antes de final de año?
- ¿La estructura contable y fiscal actual sigue siendo eficiente para la actividad de la compañía?
Responder a estas cuestiones permite anticiparse y tomar decisiones con mayor seguridad.
Convertir el cumplimiento en una herramienta de gestión
El cierre contable y fiscal no debe entenderse únicamente como una obligación técnica. Bien planteado, puede convertirse en una herramienta para conocer mejor la situación de la empresa, anticipar riesgos y preparar decisiones estratégicas.
En un entorno empresarial cada vez más exigente, las compañías que revisan su información contable y fiscal de forma periódica y analítica cuentan con una ventaja clara: no esperan al cierre anual para detectar problemas ni toman decisiones relevantes sin una visión completa de su situación.
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