Impuesto sobre sucesiones y donaciones por comunidades

Si has recibido una herencia, un legado o una donación, es importante que sepas que deberás abonar el impuesto de sucesiones y donaciones. En este artículo vamos a analizar el impuesto sobre sucesiones y donaciones por comunidades para saber qué bonificaciones se establecen en función del lugar en el que se hereda o se recibe una donación.

¿Qué grava el impuesto de sucesiones y donaciones?

Lo primero que debes saber es que se trata de un tributo regulado por una ley estatal y que grava los incrementos patrimoniales que obtiene una persona física a título gratuito, como a una herencia una donación o un legado. Sin embargo, las comunidades autónomas pueden establecer reducciones, por lo que no es lo mismo heredar en Madrid, en Asturias o en Cataluña.

En el caso de que se trate de una persona jurídica (sociedad mercantil) el incremento patrimonial tributará por el impuesto sobre sociedades.

Los casos en los que tendrás que declarar el impuesto de sucesiones y donaciones son los siguientes:

• En el supuesto en que recibas bienes y derechos por título de herencia, legado u otro título sucesorio (son lo que se llaman, en derecho, adquisiciones mortis causa).
• En el caso en que recibas una donación en vida (es lo que se llama una adquisición inter vivos).
• Finalmente, deberás declarar este impuesto si eres el beneficiario de un seguro de vida de una persona fallecida.

Las personas obligadas a pagar este impuesto son los herederos o legatarios, los donatarios (las personas que reciben la donación) y los beneficiarios de los seguros de vida.

Plazos para presentar el impuesto y prórroga

En el caso de las sucesiones, el plazo para presentar el impuesto es de 6 meses a contar desde el día del fallecimiento y se puede pedir una única prórroga de otros 6 meses más que se deberá pedir dentro de los 5 primeros meses del plazo inicial de presentación. El impuesto se deberá presentar en la comunidad autónoma donde haya tenido su última residencia la persona fallecida.

El plazo para presentar el impuesto en el caso de una donación es de 30 días hábiles desde el día siguiente al que se produjo dicha donación, por lo tanto, no se cuentan los sábados, los domingos y los festivos. En este supuesto no se podrá solicitar una prórroga del plazo. La presentación del impuesto se realizará en el lugar donde la persona que recibe la donación tenga su residencia habitual. Si la donación consiste en bienes inmuebles, el impuesto se deberá presentar en la comunidad autónoma donde se encuentre dicho bien inmueble.

Impuesto de sucesiones y donaciones: reducciones y bonificaciones por comunidades

Tal y como decíamos anteriormente, el impuesto de sucesiones y donaciones es un tributo estatal en el que cada comunidad autónoma ha establecido una serie de reducciones y bonificaciones que dependen del parentesco de la persona fallecida con el heredero y del patrimonio que tuviera lo antes de recibir la herencia. En este sentido, se distinguen cuatro grupos:

• Grupo 1: está compuesto por los herederos descendientes directos o adoptados con edad inferior a 21 años.
• Grupo 2: se compone por los descendientes directos adoptados con edad superior a 21 años, ascendientes, adoptantes o cónyuges.
• Grupo 3: engloba los familiares de segundo grado (hermanos) y de tercer grado (sobrinos y tíos), así como los descendientes y ascendientes por afinidad.
• Grupo 4: agrupa a los familiares de cuarto grado, como los primos, y otros familiares con distintos parentescos y afinidades.

Impuesto sobre sucesiones y donaciones por comunidades:

Impuesto sucesiones y donaciones en Andalucía

En Andalucía se aplica una bonificación del 99% en la cuota del impuesto tanto en sucesiones como en donaciones para los contribuyentes incluidos en los grupos I y II (descendientes, ascendientes y cónyuges).

Impuesto sucesiones y donaciones en Aragón

Aragón regula reducciones autonómicas relevantes para familiares directos, que en determinados supuestos pueden suponer una tributación muy reducida o incluso la práctica eliminación de la cuota, dentro de los límites y condiciones establecidos por la normativa autonómica.

Impuesto sucesiones y donaciones en Asturias

En Asturias se establecen reducciones significativas para los grupos I y II, así como beneficios fiscales específicos en la adquisición de la vivienda habitual, lo que puede reducir considerablemente la tributación en herencias entre familiares directos.

Impuesto sucesiones y donaciones en Cantabria

Cantabria contempla beneficios fiscales relevantes para los grupos I y II que pueden suponer una tributación muy reducida en adquisiciones entre familiares directos, dependiendo de la base imponible y del resto de requisitos previstos en la normativa autonómica.

Impuesto sucesiones y donaciones en Castilla-La Mancha

Castilla-La Mancha regula bonificaciones y reducciones aplicables a los grupos I y II que permiten reducir de forma significativa la cuota del impuesto en herencias y donaciones entre familiares directos.

Impuesto sucesiones y donaciones en Castilla y León

Castilla y León aplica una bonificación del 99% en la cuota del impuesto para los contribuyentes incluidos en los grupos I y II, además de otras reducciones específicas en función de la edad, discapacidad o naturaleza de los bienes heredados.

Impuesto sucesiones y donaciones en Cataluña

En Cataluña se aplican bonificaciones en función del grado de parentesco y de la base imponible. En el caso del cónyuge, la bonificación puede alcanzar el 99%, mientras que para descendientes y otros familiares se aplican porcentajes variables según los tramos establecidos por la normativa autonómica.

Impuesto sucesiones y donaciones en Comunidad Valenciana

La Comunidad Valenciana aplica una bonificación del 99% en la cuota del impuesto para los contribuyentes incluidos en los grupos I y II (descendientes, adoptados, cónyuges y ascendientes), tanto en sucesiones como en donaciones.

Impuesto sucesiones y donaciones en Extremadura

Extremadura establece una bonificación del 99% en sucesiones para los contribuyentes de los grupos I y II, así como otros beneficios fiscales aplicables en determinados supuestos de donaciones.

Impuesto sucesiones y donaciones en Galicia

Galicia mantiene una reducción de hasta 1.000.000 de euros para los grupos I y II, lo que en la práctica supone que la mayoría de herencias entre familiares directos no tributan cuando no superan dicho importe.

Impuesto sucesiones y donaciones en Islas Baleares

Las Islas Baleares aplican una bonificación del 100% en la cuota del impuesto sobre sucesiones para los contribuyentes de los grupos I y II. En el caso de donaciones, también se prevén importantes beneficios fiscales para familiares directos, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en la normativa autonómica.

Impuesto sucesiones y donaciones en Islas Canarias

En las Islas Canarias se aplica una bonificación del 99,9% en las adquisiciones mortis causa para los grupos I, II y III. En el caso de donaciones inter vivos, los grupos I y II pueden aplicar igualmente una bonificación del 99,9%, siempre que se cumplan los requisitos formales previstos por la normativa autonómica.

Impuesto sucesiones y donaciones en La Rioja

La Rioja aplica deducciones y bonificaciones relevantes para los grupos I y II que permiten reducir de forma muy significativa la tributación en herencias entre familiares directos, dentro de los límites establecidos por la normativa autonómica.

Impuesto sucesiones y donaciones en Madrid

En Madrid se aplica una bonificación del 99% para los grupos I y II y una bonificación del 50% para los contribuyentes incluidos en el grupo III (hermanos, tíos y sobrinos).

Impuesto sucesiones y donaciones en Murcia

En Murcia se aplica una bonificación del 99% para los grupos I y II, junto con otros beneficios fiscales adicionales en determinados supuestos previstos por la normativa autonómica.

Impuesto sucesiones y donaciones en Navarra

Navarra cuenta con normativa foral propia en materia de sucesiones y donaciones, por lo que no resulta de aplicación el régimen común estatal. Los tipos y reducciones dependen del grado de parentesco y de la regulación foral vigente.

Impuesto sucesiones y donaciones en País Vasco

En el País Vasco rige normativa foral propia en cada territorio histórico (Álava, Bizkaia y Gipuzkoa). En general, las adquisiciones entre descendientes, ascendientes y cónyuges o parejas de hecho tributan a tipos muy reducidos conforme a su normativa específica.